中小企業診断士 過去問
令和8年度（2026年）
問35 (財務・会計 問10)

適切ではありません。

普通預金は、必要なときにいつでも引き出せる預金であり、基本的に現金に含まれます。

外貨建てであっても、普通預金であることを理由に現金から除外されるわけではありません。

確かに、外貨建ての預金には為替レートが変化するリスクがありますが、キャッシュ・フロー計算書では、外貨建ての現金や預金についても現金及び現金同等物として扱い、為替相場の変動による影響を別に示します。

したがって、「為替変動リスクがあるため含まれない」という説明は誤りです。

適切です。

前期末に備品を購入したものの、まだ代金を支払っていなければ、その時点では現金は減っていません。

そのため、前期末の貸借対照表では、支払っていない金額を未払金などの負債として計上します。

その後、当期になって実際に代金を支払えば、その時点で現金が減少します。

備品などの有形固定資産を取得するための支払いは、投資活動によるキャッシュ・フローに含まれます。

したがって、前期末には負債として表示され、実際に支払った当期には投資活動によるキャッシュ・フローとして表示されます。

適切ではありません。

現金同等物になる定期預金などは、決算日から満期までの期間ではなく、取得した日から満期までの期間で判断することがポイントです。

この定期預金は、

11月1日から翌年4月末日まで

なので、預入期間は約6カ月です。

現金同等物には、一般に取得日から満期日までがおおむね3カ月以内の短期投資が該当します。

したがって、決算日の3月31日から見れば満期まで約1カ月でも、取得時には約6カ月の定期預金だったため、現金同等物には含まれません。

適切ではありません。

当期末でまだ支払っていない法人税などは、貸借対照表では未払法人税等などの負債として表示されます。

しかし、キャッシュ・フロー計算書は、実際に現金が増減した取引を示すものです。

まだ支払っていないのであれば、その金額について当期中の現金流出はありません。

したがって、未払いの金額そのものを当期のキャッシュ・フローとして記載することはありません。

実際に法人税等を支払ったときに、原則として営業活動によるキャッシュ・フローの支出として扱います。