中小企業診断士 過去問
令和7年度（2025年）
問24 (経済学・経済政策 問19)

基礎控除の効果に関する問題です。

与件文の「tは比例税率」という記述から、傾きが一定であることが分かります。

直線AB（課税線OABの課税部分）に平行に補助線AB'を引くと、以下のようになります。

所得Y₁と所得Y₂の矢印の幅が同じであることが分かるため、解答群aは正しいです。

また、税額の伸びも一定であるため、

b.所得全体に占める税額の割合は、所得Y₁を得る者の方が所得Y₂を得る者よりも大きい。

→所得全体に占める税額の割合は、所得Y₁を得る者の方が所得Y₂を得る者よりと同じです。

※具体的に数値を入れてみると分かります。（比例税率tの傾きは一定、すなわち税率は一定です）

Y₁の所得10万円、税率10％の税金は1万円

Y₂の所得50万円、税率10％の税金は5万円

どちらも所得全体に占める税額の割合は1割です。

c.税率を一定にしたまま基礎控除額をY₀まで引き上げることによる減税額は、所得Y₂を得る者の方が所得Y₁を得る者よりも大きい。

→基礎控除額を5万円まで引き上げた場合、

Y₁の所得10万円（5万円控除のため、所得は5万円）、税率10％の税金は5千円

Y₂の所得50万円（5万円控除のため、所得は45万円）、税率10％の税金は4.5万円

どちらも減税額は5千円で同じです。

以上から、最も適切な組み合わせは「a：正　b：誤　c：誤」となります。

この問題は、所得税の仕組みの基本である「控除（差し引かれる分）」と「税率」が、私たちの税負担にどう影響するかを読み解く問題です。

前提として、次のことが図面から読み取れます。

横軸（所得）： 稼いだお金。

縦軸（税額）： 国に払う税金。

線OA（基礎控除）： 「ここまでは税金をとらないよ」という境界線。

線AB（税率）： 所得がAを超えたら、傾き（税率t）に沿って税金が増えていきます。

a：正

所得Y₁の人もY₂の人も、すでに境界線Aを超えて「課税ゾーン」にいます。

このグラフは直線なので、どこにいても傾きtは同じです。つまり、時給が上がって追加で1万円稼いだとき、引かれる税金t％分はどちらの人も同じ金額になります。

これを「限界税率が一定」と言います。

b：誤

「稼いだ額に対して、何％を税金として払っているか」を考えます。

Y₁： 所得のうち、税金がかからないAの部分の割合が大きいため、全体で見れば税率は低くなります。

Y₂： たくさん稼いでいるので、税金がかからないAの恩恵が相対的に小さくなり、全体としての税金の割合は高くなります。

図で見ると、原点Oから各点を見たときの「角度」がY2の方が急になっていますよね。ですから、所得が多い Y₂の方が税金の割合は大きいのです。

c：誤

基礎控除がAからY₀に増えるということは、「税金がかからない枠」が右に広がるということです。

このとき、全員一律で 「（Y₀ - A）円分に、税率tをかけた金額」 だけ税金が安くなります。

例えば、非課税枠が10万円増えて税率が20％なら、どちらの人も10万×0.2 = 2万円の減税です。

所得がいくら多くても、この「枠が広がったことによるおトク額」は変わりません。