中小企業診断士 過去問
平成27年度（2015年）
問28 (財務・会計 問3)
問題文
決算日現在の当店の当座預金勘定の残高は339,000円であったが、銀行から受け取った残高証明書と一致しなかったので、原因を調査したところ、次の（１）〜（３）の事実が判明した。
（１） 福島商店に仕入代金として振り出した小切手50,000円が、決算日現在では銀行に未呈示であった。
（２） 得意先宮城商店から売掛金の支払いとして当座預金口座に71,000円が振り込まれていたが、決算日までに通知が届いていなかった。
（３） 販売手数料34,000円の入金を43,000円と誤って記帳していた。
このとき、当座預金の残高として最も適切なものはどれか。
（１） 福島商店に仕入代金として振り出した小切手50,000円が、決算日現在では銀行に未呈示であった。
（２） 得意先宮城商店から売掛金の支払いとして当座預金口座に71,000円が振り込まれていたが、決算日までに通知が届いていなかった。
（３） 販売手数料34,000円の入金を43,000円と誤って記帳していた。
このとき、当座預金の残高として最も適切なものはどれか。
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問題
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中小企業診断士試験 平成27年度（2015年） 問28（財務・会計 問3） （訂正依頼・報告はこちら） （新しいタブで開く）
決算日現在の当店の当座預金勘定の残高は339,000円であったが、銀行から受け取った残高証明書と一致しなかったので、原因を調査したところ、次の（１）〜（３）の事実が判明した。
（１） 福島商店に仕入代金として振り出した小切手50,000円が、決算日現在では銀行に未呈示であった。
（２） 得意先宮城商店から売掛金の支払いとして当座預金口座に71,000円が振り込まれていたが、決算日までに通知が届いていなかった。
（３） 販売手数料34,000円の入金を43,000円と誤って記帳していた。
このとき、当座預金の残高として最も適切なものはどれか。
（１） 福島商店に仕入代金として振り出した小切手50,000円が、決算日現在では銀行に未呈示であった。
（２） 得意先宮城商店から売掛金の支払いとして当座預金口座に71,000円が振り込まれていたが、決算日までに通知が届いていなかった。
（３） 販売手数料34,000円の入金を43,000円と誤って記帳していた。
このとき、当座預金の残高として最も適切なものはどれか。
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- 351,000円
- 401,000円
- 409,000円
- 419,000円
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この過去問の解説 （3件）
01
(1)この場合は提示されたときに支払記帳がなされるので修正はありません。
(2)この場合、次の修正仕訳が必要となります。
当座預金 71,000 売掛金 71,000
(3)この場合、次の修正仕訳が必要となります。
販売手数料 9,000 当座預金 9,000
以上より
当座預金残高＝339,000+71,000-9,000＝401,000
したがって項番2が正解となります。
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02
当座預金勘定についての出題です。
銀行との差額の発生理由から仕訳を行います。
(1) 振り出した小切手が銀行に未提示でした。この場合は、銀行に提示された時点で引き落とし処理をされますので、仕訳は発生しません。
(2) お金は振り込まれていたが、通知がまだだったので仕訳が必要となります。
当座預金 71,000 / 売掛金 71,000
(3) 金額の記入間違いですので以下の修正仕訳が必要となります。
販売手数料 9,000 /当座預金 90,000
従って、
339,000 + 71,000 – 9,000 = 401,000円
となります。
正解は、２
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03
正しい選択肢は「401,000円」です。
今回の問題では、当座預金の帳簿残高と銀行の残高が一致しない原因を調べ、正しい当座預金残高を求めることが重要です。
当座預金とは、主に企業が取引代金の支払いなどに利用する預金口座です。
当座預金の帳簿残高と銀行の残高が一致しない場合には、その原因を確認し、必要に応じて帳簿を修正します。
今回の問題では、決算日現在の当座預金の帳簿残高は339,000円です。
調査によって、次の3つの事実が判明しています。
未呈示小切手50,000円：すでに帳簿で当座預金を減らしているため、帳簿残高の修正は不要です。
未通知の振込入金71,000円：まだ帳簿に記録されていないため、当座預金を71,000円増やします。
販売手数料の記帳誤り9,000円：実際の入金額より9,000円多く記録しているため、当座預金を9,000円減らします。
したがって、正しい当座預金残高は、
339,000円＋71,000円－9,000円
＝401,000円
となります。
この金額が正しいです。
当座預金の帳簿残高339,000円について、判明した事実を順番に確認します。
＜未呈示小切手50,000円＞
福島商店への仕入代金として振り出した小切手が、まだ銀行に提示されていません。
しかし、帳簿上では小切手を振り出した時点で当座預金を減らしています。
そのため、帳簿残高の修正は不要です。
＜未通知の振込入金71,000円＞
宮城商店から売掛金71,000円が当座預金に振り込まれていましたが、当店には通知が届いていませんでした。
そのため、当店では入金をまだ帳簿に記録していません。
実際には当座預金が71,000円増えているため、次の仕訳を行います。
（借）当座預金 71,000円 （貸）売掛金 71,000円
したがって、帳簿残高に71,000円を加えます。
＜販売手数料の記帳誤り＞
販売手数料34,000円の入金について、誤って43,000円と記帳していました。
実際の入金額との差額は、
43,000円－34,000円
＝9,000円
です。
つまり、帳簿上の当座預金を9,000円多く記録していたことになります。
そのため、帳簿残高から9,000円を差し引きます。
修正仕訳は、次のとおりです。
（借）販売手数料 9,000円 （貸）当座預金 9,000円
なお、ここでの販売手数料は、入金に対応する収益の勘定科目として扱っています。
以上の修正を行うと、
339,000円＋71,000円－9,000円
＝401,000円
となります。
したがって、正しい当座預金残高は401,000円です。
今回の問題では、当座預金の残高が一致しない原因を確認し、帳簿残高を修正する必要があるかどうかを判断することが重要です。
＜未呈示小切手＞
小切手を振り出したものの、取引先がまだ銀行に持ち込んでいない状態です。
企業の帳簿ではすでに支払いを記録していますが、銀行ではまだ引き落とされていません。
この場合、帳簿残高の修正は不要です。
今回の未呈示小切手は50,000円ですが、帳簿残高から再び差し引く必要はありません。
＜未通知の振込入金＞
銀行口座には入金されているものの、企業に通知が届いておらず、帳簿に記録されていない状態です。
この場合、帳簿上の当座預金を増やす必要があります。
今回の未通知の振込入金は71,000円なので、帳簿残高に71,000円を加えます。
＜記帳誤り＞
企業が取引金額を間違えて記録した状態です。
実際より多く記録していた場合は、その差額を減らします。
反対に、実際より少なく記録していた場合は、その差額を増やします。
今回の問題では、
43,000円－34,000円
＝9,000円
となり、9,000円を多く記録しています。
そのため、帳簿残高から9,000円を差し引きます。
＜正しい当座預金残高の計算＞
当座預金の帳簿残高：339,000円
未呈示小切手：修正不要
未通知の振込入金：＋71,000円
記帳誤り：－9,000円
したがって、
339,000円＋71,000円－9,000円
＝401,000円
となります。
＜銀行勘定調整表＞
企業の帳簿残高と銀行の残高が一致しない場合、その原因を整理するために作成する表を銀行勘定調整表といいます。
残高が一致しない原因には、大きく分けて次の2種類があります。
銀行側の処理がまだ終わっていないもの：未呈示小切手などです。企業の帳簿は通常修正しません。
企業側の記録がまだ終わっていないものや記帳誤り：未通知の振込入金や記帳誤りなどです。企業の帳簿を修正します。
試験では、「未呈示小切手は帳簿修正不要」「未通知の入金は加算」「入金額を多く記帳した場合は減算」という3つのポイントを覚えておくことが大切です。
今回の正しい当座預金残高は、401,000円です。
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